Cuando una persona fallece, sus obligaciones fiscales no desaparecen de forma automática.

Además, en un momento emocional complejo, tener una propuesta clara de cómo proceder puede aportar tranquilidad. Y ya que se revisan asuntos patrimoniales y de planificación, también puede ser buen momento para que los interesados **[comparen seguros de decesos](https://www.segurodedecesos.com/comparador)** y revisen qué coberturas tienen en sus propias herencias.  



## ¿Qué pasa con la declaración de la renta cuando una persona fallece?

Cuando se produce el fallecimiento de un contribuyente, la presentación de la declaración del IRPF de ese contribuyente (el fallecido) adopta ciertas particularidades que conviene conocer, aunque los principios básicos del impuesto siguen vigentes.

### ¿Quién debe presentar la declaración final del IRPF del fallecido?

- Si el fallecimiento se produce **antes del 31 de diciembre**, el período impositivo del fallecido va desde el 1 de enero hasta la fecha de su fallecimiento.  
- Si fallece el 31 de diciembre, puede considerarse que el período impositivo coincide con el año natural completo, y se admite que, en algunos casos, la unidad familiar opte por tributación conjunta incluyendo al fallecido.  

Los límites que determinan si el fallecido está obligado a presentar la declaración no se reducen por el hecho de su fallecimiento: se aplican en sus cuantías íntegros, sin prorratear al tiempo vivido. Por ejemplo, si un fallecido hasta la fecha de su muerte ha obtenido rentas de trabajo superiores a **22.000 euros con un solo pagador**, está obligado a declarar.  

### Límites aplicables para la obligación de declarar en caso de fallecimiento

| Situación del fallecido | Límite general obligación de declarar |
|--------------------------|--------------------------------------|
| Un solo pagador          | 22.000 euros                         |
| Varios pagadores (segundo y siguientes > 1.500 €) | 15.876 euros |

> **Ejemplo práctico:** Imaginemos que don Carlos fallece el 15 de junio. Hasta esa fecha ha percibido una pensión y algunos rendimientos de capital. Sus herederos estudian los datos fiscales y concluyen que debe presentarse la declaración. Como don Carlos ha fallecido antes del 31 de diciembre, su declaración se presentará de forma individual y cubriendo desde el 1 de enero al 15 de junio.  

### Plazos para presentar la declaración de la renta tras el fallecimiento

La declaración final del IRPF del fallecido **debe presentarse en los mismos plazos** que el resto de declaraciones de la campaña de la renta, generalmente entre **abril y junio del año siguiente al fallecimiento**. Si el fallecido fallece después del 31 de diciembre, la declaración corresponderá al ejercicio completo anterior.

- El plazo habitual de presentación comienza a principios de abril y finaliza el **30 de junio**.  
- En caso de que la declaración sea a ingresar y se quiera domiciliar el pago, el plazo suele finalizar **unos días antes**.  
- En determinadas situaciones, los herederos pueden solicitar prórroga o presentar declaración complementaria si no contaban con todos los datos fiscales.  





## ¿Cómo se liquida el IRPF del fallecido?

Para liquidar correctamente el IRPF del fallecido se deben integrar todas las rentas generadas durante el período impositivo (desde el 1 de enero hasta el día del fallecimiento), incluidas rentas del trabajo, rendimientos de capital o imputaciones de renta. La **Ley 35/2006** establece que, aunque el período sea inferior al año natural, los importes que determinan la obligación de declarar se aplican íntegros.  

### Tipos de rentas que deben incluirse en la declaración final

| Tipo de renta | Inclusión en la declaración final |
|----------------|--------------------------------|
| Rentas del trabajo hasta la fecha de fallecimiento | Sí |
| Rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario | Sí |
| Imputaciones de renta (vivienda, segunda residencia) | Según normativa |
| Rentas posteriores al fallecimiento | No (pasan a los herederos) |

### Documentación necesaria para la declaración final del IRPF

Los herederos necesitan reunir la siguiente documentación:

- Certificado de defunción del contribuyente.  
- Justificante de la condición de heredero o representante (testamento, escritura, declaración de herederos).  
- DNI o NIE del fallecido y de los herederos.  
- Datos fiscales y justificantes de ingresos, deducciones y retenciones.  
- Número de referencia del fallecido (se obtiene mediante la casilla 505 de la renta anterior).  

> **Ejemplo práctico:** Para presentar la declaración de don Carlos (fallecido el 15 de junio), sus herederos recogen el certificado de defunción, la escritura de herencia y los certificados de ingresos, y acceden a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria con el número de referencia del fallecido para presentar la declaración final.  





## ¿Quién hereda las obligaciones fiscales del fallecido?

El artículo 39.1 de la **Ley General Tributaria** establece que “a la muerte de los obligados tributarios, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos”. Es decir, las deudas tributarias del fallecido pasan a formar parte de la herencia y los herederos deben responder con los bienes heredados.  

Sin embargo, **no se transmiten las sanciones tributarias**. Las multas o sanciones impuestas al fallecido se extinguen con su muerte y no pueden exigirse a los herederos.

### ¿Cómo se reparten los pagos o devoluciones entre los herederos?

Cuando la declaración del fallecido resulta a pagar, los herederos asumirán la deuda según su participación en la herencia. Si resulta a devolver, los herederos pueden solicitar la devolución mediante el **modelo H-100** en la Agencia Tributaria.  

**Puntos clave:**
- Los herederos deben acreditar su condición para poder tramitar la declaración.  
- Si la herencia no está repartida (herencia yacente), la declaración la presenta el representante de la misma.  
- Si existen varios herederos, las devoluciones o pagos se reparten proporcionalmente.  

> **Ejemplo práctico:** María y Luis son herederos de su madre. La declaración de la renta del año de su fallecimiento resulta a devolver 1.800 €. Ambos presentan el modelo H-100 y la Agencia Tributaria abona la cantidad en la cuenta de la herencia, repartiéndose según su porcentaje de adjudicación.  






## ¿Qué tributos deben presentarse tras el fallecimiento?

Tras el fallecimiento, los herederos deben gestionar varios impuestos:
- **Declaración final del IRPF** del fallecido, si procede.  
- **Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)**, que grava la transmisión del patrimonio por herencia.  
- En su caso, **plusvalía municipal** si se transmiten inmuebles urbanos.  

Mientras el IRPF grava las rentas generadas hasta el fallecimiento, el ISD grava la adquisición del patrimonio heredado por los herederos.

### ¿Cómo coordinar la declaración de la renta final con el Impuesto de Sucesiones y Donaciones?

La coordinación entre ambos tributos requiere atención a los plazos:

- El **IRPF** se presenta en los plazos ordinarios (abril-junio).  
- El **ISD** debe presentarse en un plazo de **seis meses desde el fallecimiento**, prorrogables otros seis si se solicita dentro de los cinco primeros.  
- Es aconsejable valorar los bienes heredados antes de presentar el ISD, ya que esas valoraciones también servirán para futuras declaraciones fiscales.  

> **Ejemplo práctico:** José fallece el 10 de marzo. Sus herederos presentan la declaración del IRPF hasta esa fecha y, en paralelo, preparan la autoliquidación del ISD antes de los seis meses. Si la renta sale a devolver, pueden solicitar la devolución incluso antes de finalizar el trámite del ISD.  

Gestionar el IRPF de una persona fallecida puede parecer complejo, pero conocer los pasos correctos evita sanciones y permite cumplir con la normativa. 

Si estás atravesando un proceso hereditario, además de cumplir con tus obligaciones fiscales, considera **[comparar seguros de decesos](https://www.segurodedecesos.com/comparador)** para garantizar que tus seres queridos no tengan que afrontar trámites difíciles en el futuro.


¿Qué ocurre con el IRPF del fallecido? Declaración final

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